ماده 2 قانون مالياتهاي مستقيم

ماده ‌2 اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند:

-1 وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی;

-2دستگاه­هایی که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می‌شود.

-3 شهرداری‌ها و دهیاریها

تبصره‌– اعمال این ماده از زمان تأسیس دهیاری‌های کشور می‌باشد. مالیات‌هایی که قبل از لازم الاجرا شدن این قانون به دهیاری‌ها تعلق گرفته و اخذ شده است، مشمول معافیت این قانون نمی‌شود.

-4بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی(ره) و مقام معظم رهبری.

‌تبصره ‌1– شرکت‌هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسه‌های مذکور در بندهای فوق باشد، سهم درآمد یا سود آنها‌ مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکت‌های مزبور از معافیت‌های مقرر در این قانون، حسب مورد، نیست.

تبصره2 – درآمدهای حاصل از فعالیت‌های اقتصادی از قبیل فعالیت‌های صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیت‌های تولیدی برای‌ اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می‌شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده‌ (105) این قانون‌ مشمول مالیات خواهد بود.

مسئولان اداره امور در این‌گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیر ‌این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت.

تبصره ‌3– حذف شد.

1. به موجب ماده (1) قانون اصلاح موادی از قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 1380/11/27، این ماده و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده (2) قانون و تبصره­های آن شد.

.2 به موجب قانون اصلاح بند (3) ماده (2) قانون مالیاتهای مستقیم با اصلاحات بعدی آن مصوب 1398/03/20 بعد از عبارت «شهرداری ها» عبارت «و دهیاری ها» اضافه شد.

.3 به موجب قانون اصلاح بند (3) ماده (2) قانون مالیاتهای مستقیم با اصلاحات بعدی آن مصوب 1398/03/20 این تبصره به بند 3 الحاق شد.

.4به موجب بند 1 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 1394/04/31، بند 4 به ماده (2) قانون الحاق شد.

5. به موجب بند 1 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 1394/04/31، تبصره 3 ماده (2) قانون حذف شد.

«تبصره 3- معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی(‌ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می‌باشند براساس نظر ‌مقام معظم رهبری است.»

 

آیین نامه ها

ایین نامه: 44096/ت 305هـ

*آیین نامه بند های 2 -3 – 4و 5 ماده 2

 

ایین نامه: 224/ت417ه

*آیین نامه اجرایی بند 3ماده 24

 

بخشنامه ها

بخشنامه: 30/5/193/3564

*علی الحساب مالیات سهام و سهم الشرکه

[1368/06/07][30/5/2006/27926]

*موقوفات عام

[1368/08/06][30/5/2697/37854]

*مراجع ناظر موسسات

 

[1368/08/22][30/5/2715/41392]

*عدم ضرورت اخذ گواهی در مورد اشخاص موضوع بند 1 و 2 ماده 2 (نهادهای انقلاب اسلامی)

 

[1369/06/13][30/5/2423/16851] *موقوفات عام

 

[1371/04/27][30/5/1163/13661] *لزوم اخذ گواهی اشخاص مذکور در بند 2 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم

 

[1371/07/20][30/5/2426/24830] *عدم کسر مالیات اجاره از مشمولین بند 3 ماده 2 موقوفات

 

[1372/07/25][30/5/3073/37112] *موقوفات در عراق

 

[1373/06/07][30/5/2145/19259] *عدم مشمول مالیات قرارگاه بازسازی خاتم الانبیا

 

[1373/11/08][30/4/10464/59630] *مالیات متولی و ناظرین موقوفات

 

[1374/10/12][30/4/11201/53606] *مالیات املاک مصادره کمیته امداد امام خمینی

 

[1375/02/11][30/4/4456/3988] *ضوابط اجرایی تبصره 1 ماده 2

 

[1376/01/18][30/4/112/1238] *نحوه پرداخت سهم بنیاد مستضعفان از طرف شرکتهای تابعه

 

 

[1376/02/19][30/4/1593/6214] *شخصیت حقوقی تابع قوانین بنیاد مستضعفان می باشد

 

[1376/04/19][30/4/12379/8612] *موسسات وابسته به قرارگاه خاتم الانبیا نیز مشمول مالیات نمی باشند

 

[1376/05/12][30/4/4939/15853] ارسال دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادهای انقلاب اسلامی

 

[1377/03/20][30/4/1377/12206] *تشخیص اشخاص مشمول بند 1 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم توسط مامورین تشخیص مشخص گردد

 

[1377/05/14][43/6649] *اعلام اسامی انجمنها و هیاتهای مذهبی و اقلیتهای دینی

 

[1377/09/01][30/4/7171] *فهرست انجمنهای مربوط به اقلیتهای دینی در ایران

 

[1380/11/10][30/4/8980/67334] دستورالعمل در خصوص رسیدگی به مالیات عملکرد 1380 شرکتهای تحت پوشش بنیاد مستضعفان با توجه به لغو معافیت و سعی بر قبولی دفاتر

 

[1381/02/25][1/2760] در مورد مالیات عملکرد 81 بنیاد ها ونهادهای انقلاب اسلامی کماکان ابلاغیه 1/33352که در تاریخ 76/05/12توسط دارایی ابلاغ شده ملاک عمل قرار می گیرد

 

[1381/04/02][30/5/941] *در خصوص شمول مالیات درآمدهای حاصل از فعالیتهای اقتصادی

 

[1381/10/14][58118] *در خصوص لغو معافیت مالیاتی نهادهای انقلاب اسلامی

 

[1382/04/08][17338] واریز مالیات بنیادها تا پایان 80به حساب های خاص

 

[1382/07/19][38662] واریز مالیات عملکرد 81بنیادها و نهادها به حساب خاص

 

[1382/11/15][201/6247/11304] فعالیت های اقتصادی موسسات موضوع ماده 2

 

[1382/12/29][67674] در مورد لغو معافیت دستگاه ها وبنیادها ونهادهای انقلاب اسلامی

[1383/01/16][250/

171] در خصوص مالیات واریزی بنیادها ونهادها

 

[1383/05/25][250/2901] رعایت مقررات تسلیم اظهارنامه و واریز مالیات نهادها به خزانه

 

[1388/06/02][210/55090] ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 238 مورخ 3/3/88

 

[1388/07/21][210/60622] ارسال تصویب نامه هیأت محترم وزیران

 

[1388/07/27][61039] معافیت مالیات بر حقوق سازمان صنایع هوایی نیروهای مسلح

 

[1389/09/23][200/27246] تـسـری مـفاد بنـد 5 بخـشنـامـه شماره 11485 مورخ 5/7/83 به بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی

 

[1389/11/16][200/32410] اساسنامه سازمان صنایع هوایی نیروهای مسلح

 

[1393/02/09][200/93/9] ابطال بند 4 بخشنامه شماره 11304/6247-201 مورخ 15/11/82 به موجب دادنامه شماره 1068 مورخ 26/12/1392 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

 

[1393/06/08][200/93/63] عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مزبور.

 

[1395/09/25][200/95/61] ابلاغ رأی موضوع دادنامه شماره 119 مورخ 18/7/1395 هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری مبنی بر رد خواسته ابطال بخشنامه شماره 37158/230/د مورخ 17/12/1393 درخصوص جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران

 

 

[1396/02/13][200/96/20] قانون الحاق سازمان تعاونی مصرف کادر نیروهای مسلح(اتکا) به فهرست نهادها و موسسات عمومی غیردولتی به همراه اساسنامه جدید سازمان اتکا

 

[1396/10/21][230/96/145] ابلاغ اسامی بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بند 4 ماده 2

 

[1397/06/17][230/30660/د] تعیین تکلیف درخصوص سازمان های وابسته به شهرداری

 

[1397/11/16][230/97/154] ابلاغ صورتجلسه شماره 36-201 مورخ 6/11/1397 شورای عالی مالیاتی در خصوص پارک فناوری پردیس

 

[1398/05/07][200/98/38] ارسال قانون اصلاح بند (3) ماده (2) قانون مالیات های مستقیم با اصلاحات بعدی آن- درخصوص دهیاری ها

 

[1399/01/19][200/99/7] احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1399

 

[1399/04/14][210/99/38] ابلاغ دادنامه شماره 9909970905810401 مورخ 1399/03/13 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 30660/230/د مورخ 1397/06/17

 

[1401/07/04][200/1401/36] عدم مشمولیت اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات های مستقیم نسبت به مالیات موضوع بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور

 

[1401/11/25][200/1401/56] ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص عدم شمول مالیات نسبت به درآمد شهرداری ها از محل دریافت بهای خدمات اتباع غیر ایرانی

 

[1402/08/16][212/14943/ص] ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001774642 مورخ 1402/07/12 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست از رأی شماره 201-5 مورخ 1401/04/05 شورای عالی مالیاتی و بخشنامه ابلاغ آن، به شماره 200/1401/56 مورخ 1401/11/25

 

[1403/12/28][200/1403/63] احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1404 کل کشور

 

 

تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها

[1368/04/06][116462/ت 255] *اسامی نهادهای انقلاب اسلامی

 

[1376/03/18][54062/ت 18108هـ] الزام دارایی بر نظارت بر درآمد وهزینه های سازمان نظام مهندسی

 

[1378/05/19][36052/ت21625هـ] *بنیاد امید صالحان نیز از موسسات بند 4 ماده 2 می باشد

 

 

 

دستورالعمل ها

[1380/11/10][30/4/8980/67334] دستورالعمل در خصوص رسیدگی به مالیات عملکرد 1380 شرکتهای تحت پوشش بنیاد مستضعفان با توجه به لغو معافیت و سعی بر قبولی دفاتر

[1400/02/21][200/1400/506] تعیین اداره امور مالیاتی ذی صلاح درچارچوب بند (4) ماده (42)و ماده (45) آیین­ نامه ­اجرایی­ موضوع­ ماده (219)قانون­ مالیات­های­ مستقیم و حکم جزء (2) بند (د) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور

 

 

دیوان عدالت اداری

[1388/03/03][238] ابطال دستورالعمل شماره 3032/211 مورخ 18/9/1385 سازمان امور مالیاتی کشور.

[1392/12/26][1068] ابطال بخشنامه شماره 11304/6247/201- 15/11/1382 سازمان امور مالیاتی

[1395/07/19][119] عدم ابطال بخشنامه و دستورالعمل شماره 37158/230 /د مورخ 1392/12/17

 

 

رای شوراها

[1368/04/03][30/4/3634] *پرداختی به موسسات عام المنفعه

[1368/11/25][30/4/19671] *معافیت آستان قدس رضوی

[1369/02/30][30/4/2821] *معافیت سازمان تامین اجتماعی

[1369/10/11][30/4/13968] *دانشگاه آزاد

[1371/10/14][30/4/11945] *صندوقهای قرض الحسنه

[1371/12/19][30/4/14435] *موقوفات عام

[1371/12/19][30/4/14437] *موقوفات

[1372/03/09][30/4/3757] *فعالیتهای هنری

[1372/12/08][30/4/14066] *سازمان تامین اجتماعی

[1373/12/09][30/4/12413] تشخیص مدارس علوم اسلامی

[1374/11/17][30/4/13040] *معافیت مالیاتی درآمد موقوفات عام

[1375/06/19][30/4/6741] *سود سپرده

[1379/04/21][30/4/3655] در خصوص وضعیت سهم درآمد یا سود سازمان صنایع از از شرکت های متعلق به نامبرده از لحاظ عدم مشمول بودن حکم ماده 2 نسبت به سازمان مزبور

[1387/11/13][201/18494] کسر مالیات علی الحساب موضوع ماده 104 جهت پرداخت کنندگان وجوه به سازمان صدا و سیما

[1397/11/06][201/36] صورتجلسه مورخ 3/11/1397 شورای عالی مالیاتی درخصوص پارک فناوری پردیس

[1401/04/05][201.5] صورتجلسه مورخ 1401/04/05 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم در خصوص ابهام مطروحه در مورد شمول مالیات نسبت به درآمد شهرداری از محل دریافت بهای خدمات اتباع غیر ایرانی

 

 

 

فرامین رهبری

[1373/11/03][30/4/10268/51336] *نحوه وصول مالیات از ستاد اجرائی فرمان امام

[1376/04/23][1/33352] *یکسان سازی مالیات نهادها

[1376/08/29][30/4/8867/28221] *امعه الامام الصادق (ع)نیز مشمول مقررات یکسان سازی می باشد

[1377/02/07][1/25168] *نظارت بر موسسات یکسان سازی مالیاتی نهادها

[1377/12/02][30/4/11369/48845] *موسسه خیریه باقیات الصالحات نیز مشمول مقررات یکسان سازی مالیات نهادها می باشد

[1378/02/05][50221-1/م] *معافیت مربوط به هزینه های آستان قدس حضرت امام

[1378/02/20][30/4/1087/5882] *عدم شمول دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادها نسبت به آستان مقدس حضرت امام خمینی(ره)