بخشنامه نحوه اجرای مفاد بندهای (و) ، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم

بسمه تعالی

۱۴۰۴	بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم

مخاطبان / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: نحوه اجرای مفاد بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم

به منظور ایجاد وحدت رویه در مورد اشخاص مشمول مقررات ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص بندهایی که برای درآمد یا کمک‌ها و هدایای دریافتی آن‌ها محل مصرف پیش‌بینی شده است (بندهای (و)، (ح)، (ط) ماده مذکور) مقرر می‌دارد:

الف- در خصوص مؤسسات خیریه و عام المنفعه موضوع بند (ط) یاد شده، هزینه‌هایی که مؤسسات مزبور بر اساس دفاتر یا اسناد و مدارک مطابق قوانین و مقررات مربوطه، از جمله مفاد ماده ۲۶ دستورالعمل چگونگی انتخاب نظار و نحوه نظارت بر درآمد و هزینه آنها (ابلاغی طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۳/۱۳۷ مورخ ۱۳۹۳/۱۲/۱۱) – حسب مورد – انجام می‌شود، به نسبت مصارف تأیید شده قابل پذیرش خواهد بود.

شایان ذکر است، اشخاص موضوع بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مذکور که برای درآمد یا کمک‌ها و هدایای دریافتی آن‌ها محل مصرف پیش‌بینی شده است، چنانچه مشمول معافیت/نرخ صفر مالیاتی موضوع این ماده نشوند، مصارف انجام شده در محل‌های پیش‌بینی شده تا میزان احراز آن بر اساس اسناد و مدارک (مطابق قوانین و مقررات موضوعه)، از درآمد مشمول مالیات آنها، قابل کسر خواهد بود.

ب- در خصوص درآمد موقوفات عام موضوع بند (ح) ماده ۱۳۹ قانون یادشده، چنانچه مؤدی به تکالیف قانونی خود در مواعد مقرر عمل نموده باشد، انجام وظایف ادارات اوقاف و امور خیریه مندرج در بند (ب) ماده ۵ آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم در خارج از مهلت تعیین شده در این بند، با عنایت به اینکه این امر خارج از اختیار مؤدی بوده و با اتخاذ ملاک از مفاد ماده ۲۲۹ قانون مزبور، مانع از بهره‌مندی مؤدی از معافیت/نرخ صفر موضوع بند (ح) مورد اشاره نخواهد شد.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نکات کلیدی بخشنامه (جهت اطلاع سریع):

1. پذیرش هزینه‌ها حتی در صورت عدم معافیت: اگر موسسات خیریه یا موقوفات (موضوع بندهای و، ح، ط) به هر دلیلی مشمول نرخ صفر مالیاتی نشوند، باز هم هزینه‌هایی که در “محل‌های پیش‌بینی شده قانونی” انجام داده‌اند (با ارائه اسناد)، از درآمد مشمول مالیاتشان کسر می‌شود (به عنوان هزینه قابل قبول).

2. تاخیر اداره اوقاف: در موقوفات عام (بند ح)، اگر مودی کارهای قانونی خودش را سر وقت انجام داده باشد، اما “اداره اوقاف” در انجام وظایف نظارتی‌اش تاخیر کند (چون خارج از اختیار مودی است)، باعث نمی‌شود که معافیت مالیاتی مودی از بین برود.

3. 

    

بیشتر بخوانید : معرفی بهترین آموزشگاه های حسابداری در شیراز این مقاله را بخوانید.