بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش

بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۰۷۸۳/د مورخ ۱۴۰۴/۱۱/۱۸ به شرح زیر است:

مدیران کل محترم امور مالیاتی با سلام

بر اساس مصوبه کارگروه تضمین امنیت غذایی و بهبود معیشت مردم مبنی بر اینکه با عنایت به دستور رئیس‌جمهور محترم در خصوص حمایت از کسب‌وکارهای خرد و صاحبان مشاغل و سایر فعالین اقتصادی در دوره اجرای سیاست‌گذاری‌های جدید اقتصادی، جرایم قابل بخشش مالیاتی مندرج در کلیه قوانین مالیاتی مودیان فاقد بدهی مالیاتی بابت اصل مالیات یا مودیانی که بدهی مالیاتی خود را حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۲۸ پرداخت نمایند، تا سقف ۷/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال بخشیده می‌شود. در صورتی که جرایم قابل بخشش مودی بیش از مبلغ مذکور باشد نیز جرایم قابل بخشش مودی در صورت پرداخت جرایم مازاد بر سقف مذکور تا مبلغ ۷/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال بخشیده می‌شود.

بدین‌وسیله اعلام می‌شود:

• الف) منظور از بدهی مالیاتی جمع مبلغ اصل مالیات به علاوه جرایم غیرقابل بخشش مالیاتی در کلیه منابع و دوره عملکردها می‌باشد و مودیان برای استفاده از مفاد این مصوبه می‌بایست در خصوص همه آن‌ها تعیین تکلیف نمایند.

• ب) در اجرای این مصوبه نیاز به درخواست مودی نبوده و در صورتی که مودی حائز شرایط باشد، بخشودگی تا میزان مندرج در مصوبه قابل اعمال می‌باشد.

• ج) برای بهره‌مندی حداکثری مودیان از مصوبه، میزان اصل مالیات و جرایم قابل بخشش تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۱۸ مدنظر قرار می‌گیرد و تغییرات بعدی مبلغ اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش و قابل بخشش تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۲۸ به استثنای مواردی که مودی درخواست می‌نماید، تاثیری در اعمال مفاد مصوبه ندارد.

• د) در خصوص جرایم موضوع بند (الف) ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، میزان جرایم بعد از اعمال بخشودگی‌های قبلی اعلامی قابل محاسبه می‌باشد.

• هـ) در اجرای این مصوبه صرفاً پرداخت تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۲۸ ملاک بوده و در صورت ترتیب پرداخت مالیات (تقسیط)، مفاد این مصوبه جاری نمی‌باشد.

• و) بدیهی است در صورت تمایل مودیانی که قبل از این مصوبه نسبت به تقسیط بدهی‌های مالیاتی خود اقدام نموده‌اند، برای بهره‌مندی از مفاد این مصوبه می‌توانند با پرداخت تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۲۸ از مفاد این مصوبه بهره‌مند شوند.

• ز) در صورتی که مودیان دارای پرونده مطرح در مراحل دادرسی مالیاتی باشند، می‌توانند در صورت تمایل با انصراف از اعتراض خود نسبت به استفاده از مفاد این مصوبه اقدام نمایند.

• ح) مودیانی که مایل به استفاده از مفاد این مصوبه نیستند، می‌توانند از مفاد بخشنامه‌های قبلی سازمان امور مالیاتی کشور با رعایت مقررات مربوطه بهره‌مند شوند.

• ط) در صورتی که جمع جرایم قابل بخشش موضوع کلیه قوانین مالیاتی در تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۱۸ کمتر یا مساوی ۷/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد، جرایم یاد شده به میزان ۱۰۰ درصد بخشیده می‌شود.

• ی) در صورتی که جمع جرایم قابل بخشش موضوع کلیه قوانین مالیاتی در تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۱۸ بیشتر از ۷/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد، در صورت پرداخت مازاد، معادل مبلغ ۷/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال از جرایم قابل بخشش به میزان ۱۰۰ درصد بخشیده می‌شود.

در اجرای این مصوبه معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است شرایط اعمال سیستمی مفاد این مصوبه را برای مودیان حائز شرایط مهیا نماید.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دانلود متن بخشنامه

تحلیل این بخشنامه نشان‌دهنده یک فرصت ویژه و در عین حال دارای محدودیت‌های زمانی خاص برای مودیان است. در ادامه، نکات کلیدی و تحلیلی این مصوبه را بررسی می‌کنیم:

۱. سقف حمایتی و هدف مصوبه

این بخشنامه با هدف حمایت از کسب‌وکارهای خرد و صاحبان مشاغل صادر شده است. نکته مهم این است که سقف بخشودگی ۷ میلیارد ریال در نظر گرفته شده که رقم قابل توجهی برای مشاغل متوسط و کوچک محسوب می‌شود. اگر جرایم مودی بیش از این مبلغ باشد، بخشش ۷ میلیارد ریال منوط به پرداخت مابه‌التفاوت جرایم مازاد بر سقف تعیین شده است.

۲. تعریف سخت‌گیرانه از «بدهی مالیاتی»

برخلاف تصور عمومی که ممکن است فقط اصل مالیات را بدهی بدانند، این بخشنامه صراحتاً اعلام کرده که منظور از بدهی، جمع اصل مالیات به علاوه جرایم غیرقابل بخشش در تمام منابع و دوره‌هاست. این یعنی مودی برای استفاده از این تسهیلات، باید وضعیت تمام پرونده‌های خود را شفاف و تعیین تکلیف کند.

۳. حذف بروکراسی (بخشودگی سیستمی)

یکی از نقاط قوت این بخشنامه، عدم نیاز به ارائه درخواست کتبی از سوی مودی است. سازمان امور مالیاتی موظف شده شرایط را به گونه‌ای فراهم کند که بخشودگی به صورت سیستمی برای افراد واجد شرایط اعمال شود. این موضوع سرعت کار را بالا برده و از اعمال سلیقه ممیزین جلوگیری می‌کند.

۴. محدودیت زمانی و شرط نقد بودن

این مصوبه بر پرداخت نقدی تمرکز دارد:

• ملاک اصلی، پرداخت کل بدهی تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۱/۲۸ است.

• نکته تحلیلی مهم اینجاست که تقسیط جدید مشمول این بخشودگی نمی‌شود.

• حتی کسانی که قبلاً بدهی خود را تقسیط کرده‌اند، تنها در صورتی از این ۷ میلیارد ریال بخشودگی بهره‌مند می‌شوند که مانده بدهی را تا تاریخ مذکور به صورت یکجا تسویه کنند.

۵. تشویق به انصراف از دادرسی

بند (ز) یک ابزار برای کاهش پرونده‌های باز در هیئت‌های حل اختلاف است. مودیانی که پرونده‌های طولانی و هزینه‌بر در مرحله دادرسی دارند، تشویق شده‌اند که با انصراف از اعتراض خود، از این بخشودگی سریع استفاده کنند.

۶. انعطاف‌ پذیری در انتخاب قانون

در بند (ز) صفحه دوم اشاره شده که اگر مودی احساس کند بخشنامه‌های قبلی (که شاید محدودیت زمانی یا سقف متفاوتی داشته باشند) برای او سودمندتر است، همچنان می‌تواند از آن‌ها استفاده کند و اجباری به پذیرش این مصوبه خاص نیست.