بخشنامه اعتبار بخشودگی جرائم در صورت انصراف از اعتراض در مراحل دادرسی مالیاتی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۶ تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۱۴ پیوست: ندارد

مخاطبان/ذی‌نفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اعتبار بخشودگی جرائم در صورت انصراف از اعتراض در مراحل دادرسی مالیاتی

پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ موضوع “تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده”، به منظور حمایت از سیاست ترویج پرداخت داوطلبانه مالیات و در راستای جلوگیری از تطویل قطعیت و کاهش حجم موارد مطرح در دادرسی مالیاتی، مقرر می‌دارد:

در اجرای مقررات مفاد ماده (۱۹۱) قانون مالیات‌های مستقیم، مودیانی که نسبت به مالیات تشخیصی/قطعی شده در هر یک از منابع معترض بوده و پرونده امر در مراجع مختلف مراحل دادرسی مالیاتی (هیات‌های حل اختلاف مالیاتی، شورای عالی مالیاتی، هیات موضوع ماده (۲۵۱) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم و دیوان عدالت اداری) در دست بررسی است، چنانچه تا پایان دی ماه سال جاری از اعتراض به مالیات تشخیصی/قطعی صرف‌نظر و نسبت به پرداخت حداقل (۵۰٪) مابه‌التفاوت مالیات ابرازی و تشخیصی/قطعی حسب مورد یا پنجاه درصد مانده بدهی مودی نسبت به مالیات تشخیصی/قطعی حسب مورد (بنا به انتخاب مودی) اقدام نمایند، معادل (۱۵٪) مبلغ پرداخت نقدی از این بابت از تاریخ ابلاغ این بخشنامه تا پایان ماه جاری جهت کسر مستقیم از جرائم و مازاد بر نصاب‌های بخشودگی تفویض‌شده (قبل از اعمال بخشودگی تفویضی)، مربوط به جرایم لغایت سال ۱۴۰۳ مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده به عنوان اعتبار بخشودگی جرایم به مؤدی تعلق خواهد گرفت. این بخشودگی در تمامی منابع مالیاتی مذکور و برای هر سال یا دوره فوق، به انتخاب مؤدی قابل اعمال خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

این بخشنامه یک مشوق مالیاتی زمانی  است که سازمان امور مالیاتی برای کاهش حجم پرونده‌های در جریان دادرسی و وصول سریع‌تر مالیات صادر کرده است.

در ادامه تحلیل دقیق و نکات کلیدی این بخشنامه را برایتان باز می‌کنم:

۱. هدف اصلی بخشنامه

سازمان امور مالیاتی دو هدف عمده دارد:

• وصول نقدینگی: تشویق مؤدیان به پرداخت نقدی بخشی از بدهی تا پایان دی ماه ۱۴۰۴.

• خلوت کردن هیئت‌ها: خارج کردن پرونده‌ها از پروسه طولانی دادرسی (هیئت‌های حل اختلاف، شورای عالی و…) با انصراف مؤدی از اعتراض.

۲. شرط استفاده از این تسهیلات

برای اینکه مشمول این بخشنامه شوید، باید دو کار را هم‌زمان تا پایان دی ماه ۱۴۰۴ انجام دهید:

1. انصراف از اعتراض: از شکایت و اعتراض خود در هر مرحله‌ای که هست (چه هیئت حل اختلاف، چه شورای عالی مالیاتی و چه دیوان عدالت اداری) رسماً صرف‌نظر کنید.

2. پرداخت نقدی: حداقل ۵۰٪ از اصل بدهی مورد اختلاف (یا ۵۰٪ مانده بدهی) را نقداً پرداخت کنید.

۳. مکانیزم جایزه (اعتبار بخشودگی)

نکته جذاب و متمایز این بخشنامه، فرمول محاسبه بخشودگی آن است. اینجا صحبت از “درصد بخشودگی” معمول نیست، بلکه صحبت از “اعتبار ریالی” است:

• فرمول: به اندازه ۱۵ درصد از مبلغی که نقداً پرداخت می‌کنید، به شما “اعتبار” داده می‌شود.

• کاربرد اعتبار: این اعتبار مستقیماً از مبلغ جرایم شما کسر می‌شود.

• مزیت ویژه: این کسر مبلغ، “مازاد بر نصاب‌های تفویض شده” است.

  • توضیح: معمولاً مدیران کل تا سقف خاصی (مثلاً ۸۰٪ یا ۹۰٪) اختیار بخشش جرایم دارند. این ۱۵٪ اعتبار، علاوه بر آن سقف‌ها اعمال می‌شود و می‌تواند به مؤدی کمک کند تا جرایم خود را حتی تا ۱۰۰٪ صفر کند، در حالی که شاید در حالت عادی مدیرکل اختیار ۱۰۰٪ بخشش را نداشته باشد.

۴. مثال عددی برای شفافیت

فرض کنید شما در یک پرونده:

• اصل مالیات مورد اختلاف: ۱۰۰ میلیون تومان

• جرایم متعلقه: ۴۰ میلیون تومان

• شما تصمیم می‌گیرید طبق این بخشنامه عمل کنید.

گام اول (پرداخت): ۵۰ میلیون تومان (۵۰٪ اصل بدهی) را نقداً واریز می‌کنید.

گام دوم (محاسبه جایزه): ۱۵٪ از مبلغ واریزی شما محاسبه می‌شود:

7.500.000تومان =15% ×50.000.000

گام سوم (نتیجه): این ۷.۵ میلیون تومان مانند یک کوپن تخفیف عمل کرده و مستقیماً از جرایم ۴۰ میلیونی شما کسر می‌شود (علاوه بر سایر بخشودگی‌هایی که مدیرکل می‌تواند بدهد).

۵. دامنه شمول

• سال‌ها: جرایم مربوط به عملکرد تا پایان سال ۱۴۰۳.

• منابع: هم مالیات عملکرد (مستقیم) و هم ارزش افزوده.

• اختیار مؤدی: انتخاب اینکه این بخشودگی برای کدام سال یا کدام دوره اعمال شود، با خودِ مؤدی است (می‌توانید آن را خرج سنگین‌ترین جرایم خود کنید).

۶. نکته استراتژیک (نتیجه‌گیری)

این بخشنامه برای کسانی مناسب است که:

1. می‌دانند در دادرسی شانس زیادی برای برنده شدن ندارند یا هزینه زمان برایشان مهم‌تر است.

2. نقدینگی لازم برای پرداخت ۵۰٪ بدهی را دارند.

3. جرایم سنگینی دارند و می‌خواهند از یک اهرم کمکی (علاوه بر بخشودگی‌های معمول دهه فجر و غیره) برای صفر کردن جرایم استفاده کنند.

پیشنهاد: اگر پرونده‌ای باز دارید و اصل مالیات آن را قبول دارید (یا اختلاف کم است)، استفاده از این فرصت تا پایان دی ماه برای حذف کامل جرایم بسیار هوشمندانه است.