ماده 34 قانون مالياتهای مستقيم

ماده 34- اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از أخذ گواهی پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون، اموال و دارایی­های متوفی را به وراث یا موصی­له تسلیم کنند و یا به نام آنها ثبت و یا معاملاتی راجع به اموال و دارایی‌های مزبور انجام دهند:

1-بانکها و سایر موسسات مالی و اعتباری، شرکتها، موسسات، نهادهای عمومی غیردولتی و سایر اشخاص حقوقی دولتی و غیر دولتی که وجوه نقد یا سفته یا جواهر و یا هر نوع مال دیگر از متوفی نزد خود دارند.

2- ادارات ثبت اسناد و املاک موقعی که مال غیر منقول را به اسم وراث یا موصی ­له ثبت می­ نمایند.

3-دفاتر اسناد رسمی موقعی که می ­خواهند تقسیم‌نامه یا هر نوع معامله وراث راجع به اموال و دارایی‌های متوفی را ثبت نمایند.

4- شرکت هایی که متوفی در آنها مالک سهام یا سهم الشرکه می­ باشد.

5-شرکت های کارگزاری، صندوق‌های سرمایه گذاری و سایر نهادهای مالی

6- صندوق‌های دادگستری و صندوق‌های ادارات ثبت اسناد و املاک کشور

اشخاص مذکور در بندهای یادشده (به‌استثنای اشخاص موضوع بندهای (2) و (6) این ماده و اشخاص موضوع بندهای (1) و (2) ماده (2) این قانون) در صورت تخلف علاوه بر اینکه تا معادل ارزش مال مشمول وراث نسبت به پرداخت مالیات و جرائم متعلق مسوولیت تضامنی دارند، مشمول جریمه‌ای به میزان دو برابر مالیات متعلق نیز خواهند بود. در مورد بانکها، شرکتها و موسسات دولتی، متخلف و شرکا و معاونان وی در تخلف نیز مسوولیت تضامنی خواهند داشت.

محاکم دادگستری، ادارات اجرای احکام دادگستری، ادارات ثبت اسناد و املاک کشور، سازمان اوقاف و امور خیریه و اداره سرپرستی صغار و محجورین، صندوق‌های دادگستری، صندوق‌های ادارات ثبت اسناد و املاک کشور و اشخاص موضوع بندهای (1) و (2) ماده (2) این قانون در صورتی که در حیطه وظایف قانونی خود حکمی را در خصوص اموال و دارایی‌های متوفی صادر یا اجراء نمایند، موظفند رونوشت یا تصویر آن حکم را ظرف مهلت ده روز حسب مورد پس از صدور یا اجراء به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند.

کارکنان مقصر کلیه اشخاص حقوقی مذکور، در صورت عدم ارسال حکم یا عدم أخذ مفاصای مالیاتی، علاوه بر مجازات مربوط به تخلفات اداری و قانونی دستگاه مربوط به خود، مکلف به پرداخت جزای نقدی معادل دو برابر خسارت وارده به دولت با اقامه دعوی از طرف سازمان امور مالیاتی کشور به موجب حکم مراجع قضائی ذی‌ربط خواهند بود. این حکم در مورد شرکا و معاونان متخلفان مذکور نیز مجری است.

تبصره ‌1- سازمان امور مالیاتی کشور می ­تواند اشخاصی را که اموال موضوع بند (1) ماده (17) این قانون را نزد خود دارند مکلف نماید قبل از پرداخت یا تحویل اموال مزبور به وراث، مالیات متعلق را کسر و تا آخر ماه بعد از پرداخت به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز و مابقی آن را به وراث یا ذی­نفعان دیگر پرداخت نمایند. در این صورت، اشخاص مذکور مکلفند مشخصات وراث یا ذی­نفعان دیگر و مبالغ پرداختی را ظرف مدت مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند.

تبصره ‌2- آیین‌نامه اجرائی این ماده به‌پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به‌ تصویب هیأت‌ وزیران خواهد رسید. [1]

1. به موجب بند 6 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 1394/04/31، این متن جایگزین متن قبلی ماده (34) قانون شد.

«ماده 34- بانکها و شرکتها و موسسات و اشخاصی که اموالی از متوفی نزد خود دارند مکلف­ اند ظرف یک ماه از تاریخ اطلاع از فوت، صورت آن ‌اموال اعم از وجوه نقد یا سفته یا جواهر و نیز مقدار سهام یا سهم‌الشرکه متوفی را تنظیم و به اداره امور مالیاتی محل تسلیم نمایند، و همچنین موظف ­اند در‌صورت مراجعه اداره امور مالیاتی، دفاتر و اسناد مورد نیاز را برای رسیدگی در اختیار آنها بگذارند.»

آیین نامه ها

آیین نامه: 3869/ت52885/ه

آيين نامه اجرايي ماده (34) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1394

بخشنامه ها

بخشنامه: 30/5/3423

اطلاعات حسابهاي بانکي متوفي

بخشنامه: 211/6596/197

بانک ها ظرف يک ماه اطلاعات داراييهاي متوفي را به حوزه هاي مالياتي اعلام نمايد

بخشنامه: 200/95/9

ابلاغ آيين نامه هاي اجرايي موضوع تبصره هاي2 مواد 26 و34 اصلاحي مصوب 31-4-1394 قانون مالياتهاي مستقيم و فرم هاي مربوط به ماليات برارث

بخشنامه: 210/99/42

ابلاغ دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20 هيأت عمومي ديوان عدالت اداري مبني بر نقض رأي شماره 287 و 286 مورخ 1399/02/16 هيأت عمومي ديوان عدالت اداري و ابطال ماده 13 آيين­نامه اجرايي موضوع تبصره 2 ماده 34 قانون مالياتهاي مستقيم

بخشنامه: 2/201319

تسهيل بهره‌مندي وراث از سپرده متوفيان و وظايف بانک ها و موسسات اعتباري در اين خصوص

بخشنامه: 200/24262/ص

وظايف بانک هاي سراسر کشور در خصوص حکم تبصره يک ماده 34 قانون ماليات هاي مستقيم ماليات بر ارث سپرده بانکي

بخشنامه: 200/1403/5

لغو بند (ح) بخشنامه شماره 20/95/9 مورخ 1395/02/04 با عنايت به راي موضوع دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20

بخشنامه: 212/13846/ص

ارسال تصوير دادنامه شماره 140331390001424746 مورخ 1403/06/20 هيئت عمومي ديوان عدالت اداري

بخشنامه: 210/15776/ص

ايجاد هماهنگي براي اجراي کامل و صحيح احکام مالياتي مندرج در قانون «الزام به ثبت رسمي معاملات اموال غيرمنقول» و قانون «ماليات هاي مستقيم»

[1403/08/26][200/63002/د]

نحوه اجراي احکام مالياتي مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمي معاملات اموال غيرمنقول

[1404/05/12][200/8244/ص]

ملغي الاثر کردن نامه شماره 200/24262/ص مورخ 1402/12/26 موضوع نحوه پياده سازي حکم تبصره (1) ماده (34) قانون ماليات هاي مستقيم جهت تسريع در بهره مندي وراث از سپرده متوفيان نزد بانک ها و مؤسسات اعتباري

تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها

تصویب نامه و تصمیم نامه: 3869/ت52885/هـ

آيين نامه اجرايي ماده (34) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1394