آییننامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰
فصل اول ـ معافيت موضوع بند ‹‹الف›› ماده (139)
ماده 1ـ بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مطابق فهرستی است که توسط سازمان اوقاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میشود. تشخيص ساير بقاع متبركه، بر عهده سازمان اوقاف و امور خیریه مي باشد.
فصل دوم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند “د›› ماده (139)
ماده 2ـ مدارسي كه قبلاً طبق تشخيص شوراي مديريت حوزه علميه قم از جمله مدارس علوم اسلامي شناخته شده يا بعداً شناخته شوند، نسبت به كمكها وهداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مشمول مالیات به نرخ صفر مي باشند.
تبصره 1ـ استفاده از نرخ صفر برای محاسبه مالیات ، منوط به تأييد شوراي مديريت حوزه علميه قم مبني بر تداوم فعاليت مدرسه در زمره علوم اسلامي در سال مربوط است كه بايد حداكثر تا پايان تير ماه سال بعد به اداره امور مالياتي مربوط تسليم گردد.
تبصره 2ـ استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس یاد شده منوط به رعایت مقررات فصل پنجم این آییننامه خواهد بود.
فصل سوم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «هـ» ماده (139)
ماده 3ـ نهادهايي كه طبق نظر هيأت وزيران جزﺀ نهادهاي انقلاب اسلامي شناخته شده يا بشوند، نسبت به كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مشمول مالیات به نرخ صفر مي باشند.
فصل چهارم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند “و›› ماده (139)
ماده 4 ـ آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات كشور (بنیاد توسعه و عمران موقوفات کشور ) كه به مصرف عمران موقوفات كشور برسد، مشمول مالیات به نرخ صفر است مشروط بر اينكه برای هر سال گواهي لازم مبني بر صرف درآمد صندوق در امور ياد شده توسط سازمان اوقاف و امور خيريه صادر و حداكثر تا پايان تير ماه سال بعد به سازمان امور مالياتي كشور تسليم گردد.
فصل پنجم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند “ح›› ماده (139)
ماده 5 ـ آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه طبق موازين شرعي و برابر مفاد وقفنامههاي مربوط به مصرف امور مذكور در بند ‹‹ح›› ماده (139) مي رسد مشمول مالیات به نرخ صفر می گردد مشروط بر اينكه: الف ـ صورتحساب درآمد و هزينه هر سال مالي موقوفه متكي به اسناد و مدارك قابل قبول، حداكثر تا 4ماه پس از پايان سال مالي به اداره اوقاف و امور خيريه مربوط تسليم شود. ب ـ ادارات اوقاف و امور خيريه مربوط نسخهاي از صورتحساب مزبور را به انضمام تأييديه لازم مبني بر صرف كل يا بعض درآمد موقوفه در امور مندرج در بند ‹‹ح›› ماده (139) اصلاحي ـ مصوب 27 /11 /1380 ـ قانون مالياتهاي مستقيم (با ذكر دقيق مبالغ كل درآمد و رقم صرف شده در امور مزبور) ظرف شش ماه از تاريخ وصول صورتحساب به اداره امور مالياتي محل موقوفه تسليم نمايد. تبصره (1)- ادارات اوقاف و امور خيريه مي توانند مفاصا حساب موقوفات عام را به صورت الكترونيكي و يا از طريق لوح فشرده، به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور مشخص مي كند، ارايه نمايند. مفاصا حساب هايي كه به اين طريق دريافت مي شوند، در حكم اظهارنامه مالياتي مي باشند. تبصره (2)- شعب تحقيق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مكلفند در صورت درخواست ادارات امور مالياتي، صورت ريز درآمد و هزينه موقوفاتي را كه براي آن ها مفاصا حساب صادر نموده اند، ظرف يك ماه به اداره امور مالياتي ارايه نمايند. تبصره (3) ـ موقوفاتي كه متولي منصوص التوليه دارند نيز جهت برخورداري از نرخ صفر مالياتي ملزم به رعايت مقررات قانون مالياتهاي مستقيم و ضوابط مقرر در اين آيين نامه خواهند بود. تبصره (4)- آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در دوره مالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز قابل مصرف در امور مذكور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانوي مالياتهاي مستقيم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه صرف اموري غير از امور مذكور در اين ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانوني مربوط، مشمول ماليات خواهد بود. تبصره (5) – آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده، بدون تعلق ماليات، به سال مالي بعد منتقل خواهد شد.
فصل ششم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند ‹‹ط›› ماده (139)
ماده 6ـ مؤسسات خيريه و عام المنفعه در صورتي مي توانند از نرخ صفر مالياتي موضوع اين بند استفاده نمايند كه واجد شرايط زير باشند:
الف ـ مؤسسه رسماً تحت يكي از عناوين فوق به ثبت رسيده و غيرانتفاعي بودن آن نيز در اساسنامه تصريح شده باشد. ب ـ كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور ياد شده در بند ‹‹ح›› ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 27 /11 /1380 ـ و اصلاحیه بعدی آن برسد و اين امر توسط سازمان امور مالياتي كشور طبق مواد (7) الي (9) اين آيين نامه تأييد شود. ج ـ اساسنامه آنها صريحاً متضمن اين موضوع باشد كه مؤسسان و وابستگان طبقات اول و دوم آنان، موضوع ماده (18) اين قانون و هيأت امنا و مديران آنها مبادرت به انجام معامله با مؤسسه ننمايد. د ـ اساسنامه مؤسسه صريحاً حاكي از اين باشد كه مؤسسان يا صاحبان سرمايه حق هيچ گونه برداشت و يا تخصيص از محل كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي را ندارند و بعد از انحلال، دارايي مؤسسه به سازمان بهزيستي كشور يا يكي از مؤسسات دولتي و يا مؤسسات خيريه و عام المنفعه ديگر واگذار گردد. هـ ـ بر درآمد و هزينه آنها به شرح مواد (7) الي (9) اين آيين نامه نظارت شود. تبصره 1- كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده باشد بدون تعلق ماليات به سال مالي بعد منتقل مي شود. تبصره 2- آن قسمت از كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه صرف اموري غير از امور مذكور در بند (ح) ماده ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم شود، در رسيدگي به عملكرد سالي كه در آن سال به مصرف رسيده است، به درآمد مشمول ماليات، اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار مي گيرد.
ماده 7 ـ نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام المنفعه موضوع بند ‹‹ط›› ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم، ولو اينكه داراي مال موقوفه باشند به ترتيب زير اعمال خواهد شد. الف ـ مرجع نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام المنفعه، سازمان امور مالياتي كشور است كه مي تواند اين اختيار را به ادارات کل امور مالياتي ذي ربط و در موارد ياد شده در بند (3) ماده (1) قانون تشكيلات و اختيارات سازمان اوقاف و امور خيريه ـ مصوب 1363ـ، به سازمان مزبور تفويض نمايد. ب ـ نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات عام المنفعهاي كه داراي مال موقوفه مي باشند و يا اداره آنها به موجب قانون يا آيين نامه مربوط به سازمان اوقاف و امور خيريه محول شده است، با سازمان ياد شده خواهد بود. پ ـ مراجع ناظري كه قبلاً موافق آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (4) ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 1366 ـ و اصلاحيه مورخ 7 /2 /1371 آن، امر نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات عام المنفعه به آنان تفويض گرديده است، نظارت آنها بر مؤسسات ياد شده با رعايت مقررات ماده (139) اصلاحي ـ مصوب 27 /11 /1380 ـ و اصلاحیه بعدی آن و مفاد اين آيين نامه كماكان معتبر بوده و اساسنامه اين قبيل مؤسسات نيازي به اصلاح مجدد وتطبيق با اين آيين نامه نخواهد داشت.
ماده 8 ـ مؤسسات نامبرده موظفند ظرف يك ماه از تاريخ ثبت اساسنامه، تصوير يا رونوشت مصدق آن را به اداره امور مالياتي محل تسليم و ظرف همين مدت در يكي از بانكهاي محل، حساب جاري به نام مؤسسه افتتاح و كليه وجوه نقدي و درآمد خود را به حسابهاي بانكي منتقل نمايند و كليه هزينه هاي مؤسسه را ازطريق آن حسابها انجام دهند.
ماده 9 ـ مؤسسات خيريه و عام المنفعه مكلفند صورتحساب درآمد و هزينه سالانه خود را كه متكي به اسناد و مدارك قابل قبول باشد، حداكثر تا پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی سال مالي مربوط به مرجع نظارت ذی ربط تسليم نمايند و مرجع یاد شده نيز بايد ظرف چهار ماه از تاريخ وصول صورتحساب، نتيجه رسيدگي را در مورد صورتحساب درآمد و هزينه و رعايت مقررات قانون و آيين نامه اجرايي ماده (139) قانون اعلام و در صورت تأييد، گواهي لازم را جهت اقدام قانوني به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايد.
فصل هفتم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ی» ماده (139)
ماده 10 ـ مجامع حرفه اي، احزاب و انجمنها و تشكلهاي غيردولتي مكلفند مجوز صادر شده از مراجع ذي ربط را جهت استفاده از نرخ صفر مالیاتی مقرر موضوع بند ‹‹ي›› ماده مذكور به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايند.
فصل هشتم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ک» ماده (139)
ماده 11 ـ انجمنها و هيأتهاي مذهبي مربوط به اقليتهاي ديني مذكور در قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران، جهت استفاده از نرخ صفر مالیاتی مقرر مكلفند گواهي لازم مبني بر رسميت خود را از وزارت كشور اخذ و به اداره امور مالياتي ذي ربط تسليم نمايند.
فصل نهم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند “ل›› ماده (139)
ماده 12 ـ فعاليتهاي انتشاراتي و مطبوعاتي، فرهنگي و هنري به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و همچنين فعاليت هاي قرآني اشخاص حقيقي يا حقوقي كه با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و دستگاه هاي ذي ربط انجام مي شود مشمول نرخ صفر مالیاتی می گردد. دستورالعمل نحوه اجراي اين ماده مشتركاً توسط سازمان امور مالياتي كشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تهيه و اعلام خواهد شد.
فصل دهم ـ مالیات به نرخ صفر موضوع تبصره (1) ماده (139)
ماده 13 ـ اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون مالیات های مستقیم جهت برخورداري از نرخ صفر در محاسبه مالیات موضوع تبصره (1) اين ماده موظفند حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي مذكور در تبصره ياد شده، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امور مالياتي كشور اعلام و صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداکثر تا پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی سال مربوط به مرجع ناظر تعيين شده تسليم نمايند. مرجع ناظر مكلف است حداكثر (4) ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي اين اشخاص گزارش نظارتي خود را در اجراي تبصره ياد شده به اداره امور مالياتي ذي ربط تسليم نمايد
فصل یازدهم ـ مقررات عمومی
ماده 14 ـ درآمدهاي حاصل از فعاليتهاي اقتصادي اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي به شرح مندرج در تبصره (2) اصلاحي ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 27 /11 /1380 و اصلاحیه بعدی آن ـ (غير از مواردي كه طبق بندهاي ماده (139) مزبور از معافيت مالياتي یا مالیات به نرخ صفر برخوردار مي شوند) طبق مقررات مربوط مشمول ماليات خواهند بود. تبصره 1- درآمدها و عايدي حاصل از موقوفات و كمك ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي اشخاص موضوع بندهاي (ط) و (ك) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم از پرداخت ماليات معاف مي باشد. اين حكم شامل درآمد شركت هاي زيرمجموعه اشخاص مذكور نخواهد بود. تبصره 2ـ درآمدهايي كه طبق مقررات مربوط داراي نرخ مالياتي جداگانه اي مي باشند با رعایت تبصره 1 این ماده ،ماليات متعلق حسب مورد وفق مقررات مربوط محاسبه و وصول خواهد شد.
ماده 15(اصلاحي 26ˏ05ˏ1393)– اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب 1380 – حسب مورد مكلف به تسليم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان يا حساب درآمد و هزينه حسب مورد طبق مقررات قانون مالياتهاي مستقيم خواهند بود.
ماده 16(اصلاحي 26ˏ05ˏ1393)– عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مذكور و همچنين عدم تسليم اظهارنامه از سوي اشخاص موضوع بندهاي ماده ياد شده از تاريخ لازم الاجراء شدن قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوري اسلامي ايران، در هر سال مالي موجب محروميت از معافيت مقرر در آن سال خواهد شد. اين اصلاحيه از تاريخ 1/ 1/ 1390 لازم الاجرا مي باشد و با حذف الزام به تسليم اظهارنامه نسبت به پرونده مالياتي عملكرد سال 1381 تا پايان سال 1389 مودياني كه پرونده آنها قابليت طرح در مراجع موضوع ماده (238) قانون مالياتهاي مستقيم، هيأتهاي حل اختلاف مالياتي، شوراي عالي مالياتي و هيأت موضوع ماده (251) مكرر قانون مزبور باشد نيز جاري خواهد بود.
دیدگاهتان را بنویسید